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                  文章正文
                  【干貨】近期71個企業所得稅熱點實務問題答疑
                  作者:123456    發布于:2021-08-13 14:24:25    文字:【】【】【
                  1.如果是開發商因洪水賠償業主損失金,這個沒有發票能否作為稅前扣除憑證?
                    答復:
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條 企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
                    因此,賠償的業主損失可以稅前扣除,按要求進行企業所得稅前列支。
                    

                  2.母公司對子公司的股權激勵,可以由母公司作為工資薪金在稅前扣除嗎?
                    答復:
                    我國企業所得稅制度施行法人稅制,母公司與子公司從稅法層面來看是兩個獨立的法人?!秶叶悇湛偩株P于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)規定的是一個法人企業向其員工進行股權激勵的稅務處理問題。母公司對子公司員工的股權激勵不適用國家稅務總局公告2012年第18號的相關規定。母公司和子公司都不得扣除。
                    

                  3.我們公司財務用現金支付了辦公費10萬元,當月沒有取得發票,憑合同以及付款收據入賬。后來由于對方公司注銷,導致費用發票永遠沒法取得了,請問這個費用能在企業所得稅前扣除嗎?
                    答復:
                    由于你這個支付方式為現金支付,故無法稅前扣除。
                    如果您當時采取的是非現金支付,只要具有合同、對方注銷證明等憑證,就可以在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)
                    

                  4.我公司在2019年12月一次性支付外聘獨立董事的年度董事費30萬元,請問這個費用是否必須取得發票才能在稅前扣除呢?
                    答復:
                    是的。獨立董事提供的勞務屬于增值稅應稅范圍,應取得發票才能在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告第28號發布)第九條
                    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)后附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(六)項

                    5.可轉債按照實際利率法計提的利息能否在稅前扣除?
                    答復:
                    1.根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
                    2.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定,企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除:
                    (一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;
                    (二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
                    3.根據《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)第一條規定,在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
                    企業實際支付給關聯方的利息支出,除符合本通知第二條規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:
                    (一)金融企業,為5∶1;
                    (二)其他企業,為2∶1。
                    綜上,你們可以聯系當地主管稅務機關,需要由其依據相關政策法規并結合貴公司實際經營情況來認定。

                    6.為了進一步激勵優秀員工,我們公司為20名業績突出的員工繳納了補充養老險,請問這個費用可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    為部分員工購買的補充養老保險不能稅前扣除,具體請看本條的政策依據。
                    政策依據
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十五條規定:企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。
                    政策二:
                    《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規定:自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

                    7.單位取得貨物運輸電子貨票收款憑證是否可以在企業所得稅稅前扣除?
                    答復:
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
                    因此,此項業務應以發票為稅前扣除憑證,電子貨票收款憑證不得作為稅前扣除憑證。

                    8.我們是農業免稅企業,政府補助都屬于不征稅收入嗎?財政性資金發生的費用形成資產攤銷不能稅前扣除,財政性資金具體指什么?
                    答復:
                    一、不征稅收入的需滿足以下條件,從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的,同時符合以下條件的專項用途財政性資金:
                    (一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
                    (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
                    (三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
                    二、以下為財政性資金的含義,請您參考:財政性資金是指事業單位按照核定的部門預算經費申報關系從財政部門和主管部門取得的各類事業經費,是事業單位取得的預算內財政性資金補助。另外,財政性資金也就是不征稅收入形成的資產的攤銷不允許在稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第七條
                    《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條

                    9.我們是一家建筑企業,去年底用現金購買了一批水泥,前幾天得知銷售方被列為非正常戶了,現在我們還沒有取得發票,請問我公司可以憑材料驗收單等內部憑證稅前扣除嗎?
                    答復:
                    你公司用現金購買水泥,無法提供非現金方式支付的付款憑證,不能憑內部憑證稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條、第十四條

                    10.辦公室裝修費用能不能一次性扣除?是不是必須進長期待攤費用分期攤銷?
                    答復:
                    財稅處理如下:
                    一、 稅務處理
                    長期待攤費用包括以下幾種情況:
                    1. 已足額提取折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;
                    2. 租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;
                    3. 固定資產的大修理支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷;
                    4. 其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。
                    對于固定資產的大修理支出,同時符合以下條件的修理支出屬于固定資產大修理支出:
                    (1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;
                    (2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。若辦公室裝修費用達不到以上2個條件,不用作為長期待攤費用分期攤銷,可以一次性稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十九條
                    二、會計處理
                    如果后續修理支出延長了固定資產的使用壽命,或使產品的質量得到實質性提高,或使產品成本實質性降低等,則后續支出應計入固定資產賬面價值,否則計入當期費用,具體的判斷標準要結合企業的實際情況制定。
                    政策依據
                    《企業會計準則第4號——固定資產》第三條

                    11.請問固定資產大修理的支出,在企業所得稅上是一次性扣除還是需要分期攤銷呢?
                    答復:
                    固定資產大修理的支出應按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條規定:“在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:……(三)固定資產的大修理支出;”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十九條規定:“企業所得稅法第十三條第(三)項規定的支出,按照固定資產尚可使用年限分期攤銷?!?/font>

                    12.請問收費公路的通行費電子票據匯總單可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    可以作為輔助憑證,但不可以作為唯一的憑證稅前扣除。原因:公路運營企業收取通行費,應開具收費公路通行費增值稅電子普通發票或收費公路通行費財政票據(電子),這是支付公路通行費的企業稅前扣除的依據;通行費電子票據匯總單是兩種通行費電子票據的輔助憑證,應與收費公路通行費增值稅電子普通發票或收費公路通行費財政票據(電子)一并作為稅前扣除憑證。
                    政策依據
                    《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局2020年第24號)第二條

                    13.我們是一家新成立的企業,專門從事財務軟件的研發,支付了一年的房屋租賃費20萬元,請問這20萬元的租賃費可以加計扣除嗎?
                    答復:
                    研發費加計扣除歸集范圍中直接投入費用僅包含通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費,不含房屋的租賃費。因此,用于研發活動租賃房屋支付的租賃費不能加計扣除。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第二條

                    14.我公司收到電力公司開具的供電違約使用電費,請問能稅前扣除嗎?
                    答復:
                    給電力公司支付的違約金可以稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條的規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

                    15.社保費由稅務局征收以后,社保費欠繳形成利息和滯納金是否可以所得稅前扣除?
                    答復:
                    可以在企業所得稅的稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(二)企業所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經核定的準備金支出;(八)與取得收入無關的其他支出。
                    因此,逾期繳納社保的滯納金可以在企業所得稅前列支。具體以主管機關意見為準。

                    16.個人取得銷售代理費,支付方為其按勞務報酬申報個人所得稅后,個人不用提供發票支付方就可以進行稅前扣除嗎?
                    答復:
                    需要取得發票。企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
                    政策依據
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)

                    17.融資租賃固定資產折舊能否允許一次性加計扣除?
                    答復:
                    不可以一次性加計扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條規定,企業根據生產經營活動的需要,以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
                    《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產;所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造。融資租入不屬于購進,因此不能享受固定資產一次性稅前扣除的優惠政策。

                    18.取得的符合條件的財政補貼若是屬于不征稅收入,那么對應發生的成本費用還允許在企業所得稅前扣除嗎?
                    答復:
                    不可以的。你取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入,對應發生的成本費用別在企業所得稅前扣除了!匯算清繳應及時進行納稅調增。
                    政策依據
                    《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)

                    19.我公司今年年初購進貨時無法取得發票,是否可以在稅前扣除?
                    答復:
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)
                    第十三條規定,企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。因此,貴公司今年發生的真實支出,在匯算清繳期前取得發票的,可以依法在相應年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結束仍無法取得發票的,根據本公告第十七條規定:企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

                    20.企業為職工提供住宿發生的租金可否稅前扣除?
                    答復:
                    企業為職工提供住宿發生的租金屬于職工福利費,可以稅前扣除,扣除限額不超過工資、薪金總額14%。
                    政策依據
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定:”企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除?!?/font>
                    政策二:
                    《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第二款規定:職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。企業為職工提供住宿而發生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。

                    21.我公司購買了一張由北京去往上海的火車票,因臨時有事退票了,退票費是50元,請問這張退票費報銷憑證可以列支嗎?可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    可以列支,可以在企業所得稅的稅前扣除。
                    政策依據
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。
                    《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控系統使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)第一條第二項規定,火車票退票收取的費用不屬于提供應稅行為,不開具增值稅發票。取得的鐵路票據屬于規定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據為合法有效的憑證,可以作為稅前扣除的憑證(即“**鐵路局退票費報銷憑證”,可以作為稅前扣除的憑證)

                    22.我公司2019年購進貨物時無法取得發票,是否可以在稅前扣除?
                    答復:
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號,以下稱28號公告)第十三條規定,企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。因此,貴公司今年發生的真實支出,在匯算清繳期前取得發票的,可以依法在相應年度稅前扣除。
                    如果在匯算清繳期結束仍無法取得發票的,根據28號公告第十七條規定:企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

                    23.企業臨時找來2個人幫助裝卸貨物,分別支付勞務費400元。自制付款憑證并由收款人簽字,該付款憑證是否可在企業所得稅前扣除?
                    答復:
                    可以稅前扣除。
                    政策依據
                    政策一:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條規定:企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
                    政策二:
                    《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第五十條規定,按次納稅的增值稅起征點,為每次(日)銷售額 300-500 元(含本數)。
                    本案例每人勞務費400元不達500元起征點,因此可以不開發票,憑收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證即可。

                    24.我公司沒有設置內部食堂,員工需自行解決用餐,為提高員工工作積極性,董事會決議修改通過了公司新的工薪制度,給每位員工按其工資總額的1%發放伙食補助,每月隨工資一起發放,這項支出能否稅前扣除?
                    答復:
                    可以。
                    政策依據
                    政策一:
                    《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條規定,列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。
                    政策二:
                    《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定,《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

                    25.員工接受繼續教育學費,可以在企業所得稅的稅前扣除嗎?
                    答復:
                    不可以。
                    政策依據
                    根據《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規定,企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。
                    因此,企業員工接受繼續教育所發生的學費屬于員工個人消費,不屬于職工教育經費的范疇,不得稅前扣除。

                    26.我公司不是高新技術企業,也不是科技型中小企業,但是有研發項目,發生的研發費用是否可以加計扣除?
                    答復:
                    高新技術企業和科技型中小企業資格并非是享受研發費加計扣除政策的必要條件,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,只要符合政策規定條件的,即可按規定進行稅前加計扣除。
                    政策依據:
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》規定,企業開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
                    政策二:
                    《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發〔2008〕116號印發)規定,本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。
                    因此,不論是高新技術企業還是非高新技術企業,只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業,均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

                    27.研發人員繳納的“五險一金”可以作為研發費用范圍加計扣除嗎?(注:該企業是符合研發費用加計扣除優惠政策的企業)
                    答復:
                    根據《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)及《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)規定,研發費用的具體范圍中,人員人工費用:包括直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
                    因此,研發企業為研發人員繳納的“五險一金”可以加計扣除。

                    28.員工因公出差,報銷差旅費填寫差旅費報銷單,其他交通住宿均可取得發票,但按照公司規定出差誤餐補助15元每餐,大部分不能取得發票,不能取得發票的直接在報銷單上填寫出差補助,能否在稅前扣除?
                    答復:
                    誤餐補助,是指按財政部門規定,個人因公在城區、郊區工作,不能在工作單位或返回就餐,確實需要在外就餐的,根據實際誤餐頓數,按規定的標準領取的誤餐費用。
                    企業誤餐補助稅前扣除需要提供相關的憑據,例如制度規定、誤餐標準、誤餐事由、領取人員姓名、時間、地點、任務、支付憑證等,同時誤餐補助不能人人都有(不需要發票)。但若一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼,應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅,作為工資薪金扣除,而不作為誤餐補助扣除。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕089號)第二條第二款明確規定,誤餐補助不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入。不征稅。
                    因此,建議企業建立誤餐補助標準(盡可能接近國家規定發放標準)和補助制度,規范補助手續,只要能夠實事求是地有足夠的依據表明誤餐補助不是變相發放工資性補貼、津貼,就可以不征稅。

                    29.我公司為了促進高管的工作積極性,專門為公司高管購買了大概幾十萬的補充醫療保險,請問能否稅前扣除?
                    答復:
                    《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。這里所說的必須是“全體員工”,只是為公司高管而購買的補充醫療保險不符合文件規定,不能予以稅前扣除。

                    30.企業為員工負擔的個人所得稅能否稅前扣除?
                    答復:
                    《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告 2011年第28號)第四條規定:“雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除?!?/font>
                    因此,企業承擔員工工資的個稅,通過“應付職工薪酬”科目核算的,屬于工資薪金的一部分,可以從稅前扣除;未通過“應付職工薪酬”科目核算,單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

                    31.新冠疫情的捐贈在企業所得稅的稅前可以全額扣除嗎?
                    答復:
                    一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
                    二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
                    政策依據
                    《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)

                    32.企業所得稅法第十條第(七)項未經核定的準備金支出不得稅前扣除,請問老師,目前為止哪些準備金是經核定允許稅前扣除的?
                    答復:
                    企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)規定:二、2008年1月1日以前計提的各類準備金余額處理問題
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十五條規定,除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外,其他行業、企業計提的各項資產減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。
                    2008年1月1日前按照原企業所得稅法規定計提的各類準備金,2008年1月1日以后,未經財政部和國家稅務總局核準的,企業以后年度實際發生的相應損失,應先沖減各項準備金余額?!?/font>

                    33.企業給員工購買手機的費用是否可以在企業所得稅稅前扣除?
                    答復:
                    企業給員工購買手機發生的費用,無法準確區分是否屬于與取得收入有關的、合理的支出,不可以在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定:“企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?!?/font>

                    34.我公司是一般納稅人,采購一批貨物,不慎將取得的增值稅專用發票抵扣聯和發票聯丟失。請問該批貨物銷售后如何在企業所得稅稅前扣除?
                    答復:
                    發票聯、抵扣聯均丟失的,可以憑銷售方提供的相應發票記賬聯復印件作為稅前扣除憑證。

                    35.工會經費的企業所得稅的稅前扣除依據是什么?
                    答復:
                    (1)《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條規定,自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
                    (2)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)規定自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經費的地區,企業撥繳的工會經費,也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

                    36.對于工會經費的企業所得稅前扣除單據不合格的如何處理?
                    答復:
                    《全國總工會 國家稅務總局關于進一步加強工會經費稅前扣除管理的通知》(總工發〔2005〕9號)規定:“對企業、事業單位以及其他組織沒有取得《工會經費撥繳款專用收據》而在稅前扣除的,稅務部門按照現行稅收有關規定在計算企業所得稅時予以調整,并按照稅收征管法的有關規定予以處理?!?/font>

                    37.發給研發人員的春節福利費可以享受研發費用加計扣除嗎?
                    答復:
                    可以加計扣除,但是此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)六、其他相關費用指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。
                    所以,此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

                    38.我公司向以現金方式向貧困大學生資助2000元,可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(二)企業所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;(六)贊助支出。
                    企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
                    這是公益性捐贈的,要是沒有通過上述組織,直接給貧困大學生,贊助支出不得稅前扣除。

                    39.非學歷教育培訓費能否稅前扣除?
                    答復:
                    可以列入職工教育經費按照稅法規定的比例在稅前列支。企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
                    企業職工教育培訓經費具體列支范圍包括:
                    1.上崗和轉崗培訓;
                    2.各類崗位適應性培訓;
                    3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;
                    4.專業技術人員繼續教育;
                    5.特種作業人員培訓;
                    6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;
                    7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;
                    8.購置教學設備與設施;
                    9.職工崗位自學成才獎勵費用;
                    10.職工教育培訓管理費用;
                    11.有關職工教育的其他開支。
                    政策依據:
                    《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

                    40.我們是一家房開企業,最近在項目展示區建了樣板間供客戶參觀。請問樣板間的裝修費用可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    臨時建筑樣板房發生的裝修支出屬于政策規定的開發成本,同時該支出應按成本對象歸集計入開發間接費用,在產品實際銷售實現結轉成本時可以在稅前扣除。
                    政策依據:
                    《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第二十七條的規定,開發產品計稅成本支出的內容包括土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費和開發間接費六大項。其中第(六)項中的開發間接費包含了周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費。同時第二十八條對當期實際發生的各項支出,按其性質、經濟用途及發生的地點、時間區進行整理、歸類,并將其區分為應計入成本對象的成本和應在當期稅前扣除的期間費用。同時還應按規定對在有關預提費用和待攤費用進行計量與確認。

                    41.我們通過拍賣取得了一塊地,因為對方破產了,我們替對方繳納了相關稅費,這部分稅費是否計入我們購買土地的成本,計算折舊攤銷費用在稅前扣除?
                    答復:
                    可以。你公司替對方繳納這部分稅費是取得該土地成本的一部分,留存相關票據和代繳憑證的,可以作為A企業購買土地的成本,計算折舊攤銷費用在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/font>
                    政策二:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定:“第五十六條 企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出?!谖迨藯l 固定資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;……第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊,準予扣除?!诹鍡l 企業所得稅法第十二條所稱無形資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產,包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。第六十六條 無形資產按照以下方法確定計稅基礎:(一)外購的無形資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎;……第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除?!?/font>
                    政策三:
                    《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定:“第五條 企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據?!谄邨l 企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性?!?/font>

                    42.醫藥公司為員工報銷職工醫師執照的繼續教育支出,開具票據的抬頭為員工的個人名字,這個可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    可以。醫藥公司為員工報銷職工醫師執照的繼續教育支出,開具票據的抬頭為員工的個人名字,因為是行政事業性收費票據,按職工教育經費支出在文件規定的限額內在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據:
                    政策一:
                    《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定:“一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除?!?/font>
                    政策二:
                    《財政部 全國總工會 國家發改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院國資委 國家稅務總局全國工商聯關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)規定:“三、切實保證企業職工教育培訓經費足額提取及合理使用……(五)企業職工教育培訓經費列支范圍包括:1.上崗和轉崗培訓;2.各類崗位適應性培訓;3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;4.專業技術人員繼續教育;5.特種作業人員培訓;6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;8.購置教學設備與設施;9.職工崗位自學成才獎勵費用;10.職工教育培訓管理費用;11.有關職工教育的其他開支?!?/font>
                    政策三:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)規定:“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證?!獠繎{證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等?!?/font>

                    43.我們是一家金融企業,根據政策規定,計提的貸款損失準備金只允許扣除1%的比例,即資產余額*1%,這里的資產余額涉及的貼現資產這部分應該要按照貼現資產的面值進行計算,還是按照扣除已確認的利息收入的貼現凈值來計算?
                    答復:
                    利息收入不屬于貸款資產的計稅基數,不應稅前計提貸款損失準備金,所以應扣除利息收入部分計提貸款損失準備金。
                    政策依據:
                    《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)
                    一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:
                    (一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);
                    (二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;
                    (三)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
                    二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:
                    準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額金融企業按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額。

                    44.簽訂分攤協議的關聯企業,廣告費和業務宣傳費怎么扣除?
                    答復:
                    根據《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規定:“二、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業,其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內?!就ㄖ?021年1月1日起至2025年12月31日止執行?!?/font>

                    45.我們公司享受研發費用加計扣除的政策,是否還需要報送輔助賬匯總表?
                    答復:
                    《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第41號)二、企業申報享受研發費用加計扣除政策時,按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定執行,不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》?!丁把邪l支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。

                    46.租入固定資產支付的租賃費在計算應納稅所得額時如何扣除?
                    答復:
                    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十七條規定:“企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:
                    (一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;
                    (二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除?!?/font>
                    請您按照以上政策執行。

                    47.企業員工因公出差,使用自己的12306鐵路積分換取了免費的動車票,票面上未注明價格。企業以該動車票作為憑證,按照鐵路查詢到的車票價格作為成本費用在稅前扣除可以嗎?
                    答復:
                    不可以。企業在境內購買的鐵路旅客運輸服務屬于增值稅應稅行為,支出應當以動車票作為扣除憑證。但由于票面上未注明價格,不能證明實際支出發生情況,不可以在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》規定:“第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/font>
                    政策二:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條規定:“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;……”
                    政策三:
                    《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅發票及稅控系統使用問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第76號)規定:“……(二)中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)可暫延用其自行印制的鐵路票據,其他提供鐵路運輸服務的納稅人以及提供郵政服務的納稅人,其普通發票的使用由各省稅務局確定?!?/font>

                    48.我們公司今年成立了研發中心,如果公司要享受研發費加計扣除的話,這個研發人員的學歷在政策上有沒有要求?
                    答復:
                    沒有學歷要求。
                    直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
                    政策依據:
                    《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119)
                    《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號》

                    49.我公司通過股東個人做擔保申請銀行貸款,貸款放款到股東個人,被授權支付公司的貨款,利息也是通過個人卡支付,這樣的話該筆貸款的利息費用是否可以在公司企業所得稅的稅前扣除?
                    答復:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定:“企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除:(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分?!?/font>
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條規定:“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的,以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證?!?/font>
                    問題所述情形,若該個人股東賬戶只是代付利息,即代收轉付,支付銀行利息的實際付款方是你公司,發票應由銀行開具給你公司,且有相關合同證明其真實性,你公司可憑銀行開具的發票作為稅前扣除憑證。

                    50.企業取得的增值稅普通發票沒有開具納稅人識別號,銷售方已經注銷,相關支出應如何進行稅前扣除?
                    答復:
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第十四條規定,企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:
                    (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);
                    (二)相關業務活動的合同或者協議;
                    (三)采用非現金方式支付的付款憑證;
                    (四)貨物運輸的證明資料;
                    (五)貨物入庫、出庫內部憑證;
                    (六)企業會計核算記錄以及其他資料。
                    前款第一項至第三項為必備資料。

                    51.我公司與關聯企業共同購買勞務,發生的支出采取分攤的方式,發票只能開給關聯企業,我公司應取得何種憑證進行稅前扣除?
                    答復:
                    企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。
                    企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出,采取分攤方式的,企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。
                    政策依據
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)

                    52.企業以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除,在今年取得了符合條件的憑證,還能否稅前扣除?
                    答復:
                    除《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布,以下稱28號公告)第十五條規定的情形外,企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證,且相應支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照28號公告第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料,相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。

                    53.我公司上年計提今年支付2020年董事費用。請問支付給董事的費用該如何申報?董事的個稅如何稅前扣除?
                    答復:
                    你公司支付董事費用,該董事如在公司任職、受雇,按工資、薪金所得為其申報扣繳個人所得稅,以內部憑證作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除;如不在公司任職、受雇,按勞務報酬所得為其申報扣繳個人所得稅,支付的董事費金額如符合小額零星支出,以收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除,如不屬于小額零星支出則需要取得稅務機關代開的發票才能作為稅前扣除憑證在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據
                    政策一:
                    《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)第八條規定,個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得性質,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。
                    政策二:
                    《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發〔2009〕121號)第二條第(一)規定,《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕 089 號)第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇的情形。第二條 第(二)項規定,個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼 任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按 工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
                    政策三:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第八條規定,稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證,包括但不限于發票(包括紙質發票和電子發票)、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。第九條規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的, 對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規 定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理 稅務登記的單位或者的從事小額零星經營業務個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

                    54.我公司與員工簽訂車輛租賃合同,租用員工的車輛用于公司經營活動,合同中約定車輛租賃期間發生的車輛車船稅和保險費由公司負擔。請問公司支付的車輛車船稅和保險費能否稅前扣除?
                    答復:
                    你公司租用員工車輛在租賃期間支付的車輛車船稅和保險費屬于與車輛所有權相關的費用,即使公司不租用,你也得去給車輛交車船稅和保險費,這與公司經營活動沒有必然的聯系,因此不可以在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定,企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。第二十九條規定,企業所得稅法第八條所稱成本,是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。第三十條規定,企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外。

                    55.公司股東為其父母在養老院的養老費拿來在公司報銷支出,這項費用可以稅前扣除嗎?
                    答復:
                    不能。
                    政策依據:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?!?/font>
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定:“企業所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出?!?/font>
                    企業發生的支出如不屬于上述文件規定的與取得收入有關的、合理的支出,不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

                    56.研發用房屋租金是否可以計入研發費加計扣除的直接投入費用?
                    答復:
                    根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定:“根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件的規定,現就研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告如下:一、人員人工費用 指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用?!?、直接投入費用 指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費?!?、折舊費用 指用于研發活動的儀器、設備的折舊費?!?、無形資產攤銷費用 指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用?!?、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費 指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。六、 其他相關費用 指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%?!?/font>

                  綜上,不可以加計扣除。


                    57.單位向個人房東租房,單位承擔了個人的物業費,物管公司開具發票時開給個人房東,請問我公司如何在企業所得稅稅前扣除?
                    答復:
                    企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。企業租用(包括企業作為單一承租方租用)辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,出租方作為應稅項目開具發票的,企業以發票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
                    您要是屬于出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。要是企業購買建議就取得開給企業的發票,進行稅前扣除。
                    政策依據
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)

                    58.我公司是一家化妝品生產企業,2021年預計發生研發費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?
                    答復:
                    制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,需將研發費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產,將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。
                    享受稅收優惠政策時,對于未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
                    假設你公司2021年發生的研發費用全部費用化,則在據實扣除100萬元的基礎上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發生的研發費用全部資本化,100萬元將計入無形資產成本,在形成無形資產后,在以后年度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
                    政策依據
                    《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)

                    59.公司承擔的社保費中的醫療保險大額醫療費用能否稅前扣除?
                    答復:
                    這個屬于職工福利費的內容,需要限額扣除。不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規定,《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費,包括以下內容:(一)尚未實行分離辦社會職能的企業,其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
                    備注:
                    文中的《實施條例》系指《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

                    60.我們授予了研發人員股票期權。2020年12月31日,該研發人員在股票期權達到可行權條件后全部行權。請問在匯繳時對研發人員的這個支出是否可以享受研發費加計扣除政策?
                    (注:2018年實施的股權激勵計劃)
                    答復:
                    匯繳時可根據股票實際行權時的公允價格與研發人員實際行權支付價格的差額及數量,計算確定作為當年工資薪金支出在稅前扣除,并可以享受研發費用加計扣除。
                    政策依據
                    《國家稅務總局關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企 業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第18號)第二條第(二)項規定,對股權激勵計劃實行后,需待一定服務年限或者達到規定業績條件(以下簡稱等待期)方可行權的。上市公司等待 期內會計上計算確認的相關成本費用,不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后,上市公司方可根據該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及 數量,計算確定作為當年上市公司工資薪金支出,依照稅法規定進行稅前扣除。
                    《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)第一條規定,人員人工費用指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。第一條第(二)項規定,工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

                    61.我公司主營汽車配件銷售,去年11月發生一筆業務,已支付價款且已做賬務處理,但一直到2021年2月才收到發票,截止2月底公司還未進行匯算清繳。請問對于跨年取得的發票如何稅前扣除?
                    答復:
                    政策一:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條的規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。即上述支出實際發生在2020年10月,那么該支出屬于2020年10月的費用,應在2020年稅前扣除。
                    政策二:
                    《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條的規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
                    由此可見,對于未能及時取得有效憑證的,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算。
                    政策三:
                    《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號印發)的規定,企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。即你公司實際業務發生在2020年10月,而發票取得時間為2021年2月,且已在匯繳前取得稅前扣除憑證,對于該筆支出允許在2020年度扣除。
                    綜上,對于未能及時取得有效憑證的,在企業所得稅匯算清繳結束前,應補充提供該成本、費用的有效憑證以此作為稅前扣除憑證。

                    62.A公司為母公司,B公司為子公司,B公司為A公司提供管理服務,同時收取租金和特許權使用費,若 B 公司開發票給A公司服務費,該管理服務費用A公司能否稅前扣除?
                    答復:
                    A公司如果是因生產經營需要向子公司B支付的管理服務費、租金和特許權使用費,在符合獨立交易原則的前提下,實際支付的費用在取得扣除憑證后可以稅前扣除。需提醒的是,根據國稅發〔2008〕86號文的規定,不能稅前扣除的情形是指母公司向子公司以管理費形式提取的費用,而非子公司為母公司提供的管理服務。
                    政策依據
                    由于A公司是B公司的母公司,構成了關聯關系,根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條的規定關聯企業之間的交易要符合獨立交易原則。同時,第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
                    《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)
                    一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發生的費用,應按照獨立企業之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業正常的勞務費用進行稅務處理。母子公司未按照獨立企業之間的業務往來收取價款的,稅務機關有權予以調整。
                    二、母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協議,明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協議規定所發生的服務費,母公司應作為營業收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。
                    三、母公司向其多個子公司提供同類項服務,其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取;也可以采取服務分攤協議的方式,即,由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協議,以母公司為其子公司提供服務所發生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費,在各服務受益子公司(包括營利企業、虧損企業和享受減免稅企業)之間按《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條第二款規定合理分攤。
                    四、母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。
                    五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除。

                    63.為了防止在實習過程中出現意外,我們公司為實習生購買了團體保險,請問這個團體保險是否可以稅前扣除?
                    答復:
                    需要看一下實習生的工作是否是特殊工種,如果符合文件要求可以稅前扣除,不符合則不可以。
                    政策依據:
                    《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定,除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

                    64.我公司去年報廢了2臺生產用機械設備、1臺筆記本電腦、1臺食堂用的蒸飯柜,都是還沒到預計使用年限。請問該資產報廢產生的損失是否直接做資產損失稅前扣除?
                    答復:
                    提前報廢的資產,要計算出該項資產報廢產生的凈損失,然后以專項申報的方式,向主管稅務機關申報,同時還需要準備相關的留存備查資料,在滿足上述條件后,才可以將資產的凈損失在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據:
                    《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號印發)相關規定,資產報廢的損失要按照賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額為損失額。以資產的計稅基礎資料、內部責任認定和核銷資料、企業內部的鑒定資料、以及賠償資料等作為稅前扣除憑證;此外,如果生產用的機械設備金額較大,還需要有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

                    65.我公司主營設備的銷售,公司賬面有兩筆應收賬款:其中一筆已達3年之久仍未收回,另外一筆賬齡2年,兩筆應收賬款均有跡象表明無法全部收回,故對兩筆應收賬款計提了壞賬。請問匯算清繳時對于上述兩筆應收賬款計提的壞賬是否必須提供債務人注銷、倒閉、法院結案報告等相關資料才可享受稅前扣除?
                    答復:
                    企業應對計提的壞賬提供充足證據證明壞賬損失的真實性,例如債務人破產清算的、被法院裁定終、注銷、吊銷、死亡、失蹤等資料。但對于特殊的應收賬款作為壞賬損失的,應說明情況,并出具專項報告即可。并非所有的壞賬都要提供債務人注銷、倒閉、法院結案報告等相關資料才可享受稅前扣除。
                    政策依據:
                    《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號發布)第二十二規定,企業應收及預付款項壞賬損失應依據提供相關證據材料確認該壞賬的真實性,即真實發生的壞賬申報以后允許稅前扣除。但是對于賬齡超過3年或者賬齡一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,賬務已做處理,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
                    由此可知,對于賬齡超過3年或1年且單筆數額5萬或年度收入總額的萬分之一的款項,作為壞賬損失應說明情況且出具專項報告即可。對于其他的應收賬款應出具相應的證明資料享受稅前扣除。

                    66.我公司因設備正常維修、產能過剩等原因導致某些生產線停產。停產期間這個生產線繼續計提折舊,同時支付該生產線的員工的工資。對于該種情形計提的折舊和發生的人工成本可以稅前扣除嗎?(注:我公司是制造業)
                    答復:
                    因設備正常維修、產能過剩等原因導致某些生產線停產的停產,在停產期間發生的人員工資及生產線折舊可以稅前扣除。
                    政策依據:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出準予在計算應納稅所得額時扣除。上述對于生產線在停產期間支付給員工的工資屬于公司的實際支出,即可以稅前扣除。
                    上述因設備正常維修、產能過剩等原因導致的生產線停產發生的支出,根據第十條、第十一條 不屬于不得稅前扣除的情形,并且該支出屬于公司實際發生且合理的支出。
                    另,第三十四條規定,企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

                    67.關于2019補提的2018年度的績效,未變更2018年度財務報表,相應未調整2018年度納稅申報,但于2020實際發放的2018年度績效可否在2020年度扣除?
                    答復:
                    您好,如果您單位執行小企業會計準則,那么也是不需要調整2018年的財務報表的,直接通過使用當期損益的科目來做賬務處理就可以,其次您這邊是2018年的績效當年沒有計提也沒有發放,所以2018年的匯算清繳肯定也是沒有稅前扣除的,所以2020年補提了2018年的績效并且實際發放,那么是可以在2020年的匯算清繳中稅前扣除的。根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十四條規定:“企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除。前款所稱工資、薪金,是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?!?/font>
                    企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。
                    要是企業在年度匯算清繳結束后向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,若屬于企業發生的合理的工資、薪金支出,在支付年度扣除。

                    68.我公司2021年4月通過債務重組方式取得了一臺價值350萬元的生產設備。請問我們能否一次性稅前扣除?
                    答復:
                    你公司通過債務重組方式取得的單位價值不超500萬元的生產設備,不屬于以貨幣形式購進或自行建造的固定資產,不能一次性在企業所得稅稅前扣除。
                    政策依據:
                    《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)第一條、第二條
                    國家稅務總局辦公廳2018年8月30日發布《關于〈國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告〉的解讀》第二條第(一)項
                    《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第6號)第一條
                    《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

                    69.我公司2021年因未按規定繳納社會保險費支付了一筆滯納金,請問這個滯納金能否稅前扣除?
                    答復:
                    可以稅前扣除。
                    政策依據:
                    《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。第十條規定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:
                    (一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
                    (二)企業所得稅稅款;
                    (三)稅收滯納金;
                    (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
                    (五)本法第九條規定以外的捐贈支出;
                    (六)贊助支出;
                    (七)未經核定的準備金支出;
                    (八)與取得收入無關的其他支出。

                    70.母子公司之間的管理費是否可以稅前扣除?
                    答復:
                    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十九條規定,企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。同時,可參考文件《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發〔2008〕86號)的相關規定。

                    71.企業收到財稅協會的會費收據,是否可以作為企業所得稅稅前扣除憑證?
                    答復:
                    社會團體收取的會費屬于增值稅免稅項目,企業應取得財稅協會開具的會費發票作為企業所得稅稅前扣除憑證。
                    政策依據:
                    根據《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規定:“八、自2016年5月1日起,社會團體收取的會費,免征增值稅。本通知下發前已征的增值稅,可抵減以后月份應繳納的增值稅,或辦理退稅。
                    社會團體,是指依照國家有關法律法規設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費,是指社會團體在國家法律法規、政策許可的范圍內,依照社團章程的規定,收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。
                    社會團體開展經營服務性活動取得的其他收入,一律照章繳納增值稅?!?/font>
                    根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號發布)第九條規定:“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
                    小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。
                    稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的,以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證?!?/font>

                  來源:品稅閣

                  轉自:江蘇公勤會計師事務所

                  腳注信息
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